AKUNTANSI PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Konsep Awal 

Rumitnya hukum dan aturan yang menentukan pajak bagi perusahaan asing dan laba yang dihasilkan diluar negeri sebenarnya berasal dari beberapa konsep dasar. Konsep ini mencakup istilah :

1.    Netralis pajak, berarti pajak tidak memiliki pengaruh terhadap keputusan alokasi sumber daya

2.    Equitas pajak, berarti wajib pajak yang menghadapi situasi yang mirip serupa semestinya membayar pajak yang sama tetapi terdapat ketidaksetujuan antar bagaimana menginterprestasikan konsep ini.

Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Pengelolaan yang efektif atas potensi pajak memerluka pemahaman atas sistem pajak nasional yang sangat berbeda dari suatu negara ke negara lain.

Macam-Macam Pajak

Lima macam pajak yaitu :

1.    Pajak penghasilan perusahaan

2.    Pajak pungutan

3.    Pajak pertambahan nilai

4.    Pajak perbatasan 

5.    Pajak transfer

Beban Pajak

Ketika semakin banyak perusahaan yang mengurangi tarif pajak perusahaan marginal, banyak pula negara yang memperluas dasar pajak perusahaan. Dalam dunia nyata tarif pajak efektif jarang sekali sama dengan tarif pajak nominal. Dengan demikian tidaklah tepat untuk mendasarkan perbandingan antarnegara pada tarif pajak wajib saja. Lagipula tarif pajak yang rendah tidak selalu berarti beban pajak yang lebih rendah. Secara internasional beban pajak harus selalu ditentukan dengan mengamati tarif pajak efektif.

Sistem Administrasi Pajak

Untuk penyederhanaan terdapat dua sistem yaitu :

1.    Sistem klasik

2.    Sistem terintegrasi

Insentif pajak luar negeri

Banyak negara menawarkan insentif pajak untuk menarik investasi luar negeri. Insentif dapat berupa hibah tunai bebas pajak yang digunakan untuk biaya aktiva tetap dari proses industri baru atau pengampunan untuk membayar pajak selama beberapa periode waktu.

Kompetensi Pajak Yang Membahayakan

Tren diseluh dunia yang mengarah pada penurunan tarif pajak penghasilan perusahaan merupakan dampak langsung kompetisi pajak. Kompetisi yang dilakukan oleh negara surga pajak akan bermanfaat jika dapat membuat pemerintah menjadi lebih efesien. Sedangkan dampaknya berbahaya jika mengalihkan pendapatan pajak bagi pemerintah yang sebenarnya memerlukan pendapatan tersebut untuk menyediakan jasa yang dibutuhkan oleh kalangan usaha.

Pemajakan Terhadap Sumber Laba Dari Luar Negeri dan Pemajakan Ganda

Kebanyakan negara menerapkan prinsip seluruh dunia dan mengenakan pajak terhadap laba atau pendapatan perusahaan dan warga negara di dalamnya, tanpa melihat wilayah negara. Gagasan yang mendasarinya adalah bahwa anak perusahaan asing sebuah perusahaan lokal hanyalah suatu perusahaan lokal yang kebetulan beroperasi di luar negeri.

Kredit Pajak Luar Negeri

Kredit pajak luar negeri dapat dihitung sebagai kredit langsung atas pajak penghasilan yang dibayarkan atas laba cabang atau anak perusahaan dan setiap pajak yang dipungut pada sumbernya seperti deviden, bunga, dan royalti yang dikirimkan kembali kepada investor domestik. Kredit pajak juga dapat diperkitakan jika jumlah pajak penghasilan luar negeri yang dibayarkan tidak terlampau jelas.

Pembatasan Kredit Pajak

Pembatasan kredit pajak luar negeri tersendiri berlaku untuk pajak AS atas sumber pajak penghasilan luar negeri untuk masing-masing jenis penghasilan berikut ini :

1.    Pendapatan pasif

2.    Pendapatan jasa keuangan

3.    Pendapatan pajak pungutan yang tinggi

4.    Pendapatan transportasi

5.    Deviden untuk masing-masing perusahaan luar negeri dengan porsi kepemilikan sebesar 10% hingga 50%

Perjanjian Pajak

Perjanjian pajak mempengaruhi pajak pungutan atas deviden, bunga dan royalti yang dibayarkan oleh perusahaan di suatu negara kepada pemegang saham asing. Perjanjian ini biasanya memberikan pengurangan timbal balik atas pajak pungutan deviden dan seringkali mengecualikan royalti dan bunga dari pajak pungutan.

Pertimbangan Mata Uang Asing

Keuntungan atau kerugian dalam mata uang asing yang secara umum dilokasikan antara sumber AS dan sumber luar negeri dengan mengacu pada tempat kedudukan pembayar pajak yang di dalam buku akuntansinya mencerminkan aktiva atau kewajiban dalam mata uang asing.sumber keuntungan atau kerugian adalah amerika serikat.

Dimensi Perencanaan Pajak

Pengamatan atas masalah perencanaan pajak dimulai dengan dua hal dasar :

1.    Pertimbangan pajak seharusnya tidak pernah mengendalikanstrategi usaha

2.    Perubahan hukum pajak secara konstan membatasi manfaat perencanaan pajak dalam jangka panjang

Pertimbangan Organisasi

Jika operasi luar negeri pada awalnya diramalkan akan mendatangkan kerugian mungkin akan menguntungkan secara pajak apabila diorganisasikan secara cabang pada tahap awal. Jika anak perusahaan diorganisasikan di sebuah negara surga pajak yang tidak mengenakan pajak sama sekali, maka penangguhan pajak akan semakin terlihatmenarik.

Perusahaan Luar Negeri Yang Dikendalikan Dan Laba Subbagian F

Amerika Serikat menutup lubang kelemahan ini dengan Perusahaan Luar Negeri yang dikendalikan dan provisi laba Subbagian F. Laba Subbagian F mencakup beberapa pendapatan penjualan dan jasa dengan pihak berhubungan istimewa.

Induk Perusahaan Di Luar Negeri

Induk perusahaan ini yang menyangkut pajak antara lain :

1.    Mempertahankan manfaat tingkat pajak pungutan atas deviden, bunga, royalti, dan pembayaran serupa lainnya.

2.    Menunda pajak AS atas laba luar negeri hingga laba tersebut direpatriasikan ke induk perusahaan AS (yaitu dengan menanamkan kembali laba tersebut di luar negeri)

3.    Menunda pajak AS atas keuntungan dari penjualan saham anak perusahaan operasi luar negeri

Perusahaan Penjualan Luar Negeri

Amerika Serikat menciptakan perusahaan penjualan luar negeri FSC untuk mendorong ekspor dan memperbaiki posisi neraca pembayaran AS yang makin memburuk. Berdasarkan provisi FSC sebagian laba dari ekspor AS yang dilakukan oleh FASC dikecualikan oleh pajak penghasilan AS.

Keputusan Pendanaan

Sebagaimana yang ditunjukan oleh diagram berikut perusahaan afiliasi pendanaan luar negeri juga dapat digunakan untuk mengalihkan laba dari negara dengan pajak tinggi yang menjadi lokasi induk perusahaan atau perusahaan afiliasike negara yang yurisdiksi pajak rendah tempat perusahaan afiliasi yang memberikan pendanaan.

Penggabungan Kredit Pajak

Laba yang digabungkan dari banyak sumber memungkinkan kelebihan kredit yang dihasilkan dari negara dengan tarif pajak tinggi untuk mengurangi laba yang diterima dari wilayah dengan tarif pajak rendah.kelebihan kredit pajak dapat diperluas untukpajak-pajak yang dibayarkan berkaitan dengan deviden yang dibagikan oleh perusahaan luar negeri lapis kedua dan ketiga dalam suatu jaringan perusahaan multinasional.

Alokasi Akuntansi Biaya

Alokasi biaya internal diantara kelompok perusahaan merupakan sarana lain untuk menggeser laba dari negara dengan pajak tinggi negara dengan pajak rendah. Yang paling umum adalah alokasi beban overhead perusahaan kepada perusahaan afiliasi di negara-negara dengan pajak tinggi.

SOAL:

1.    Apa yang dimaksud dengan netralis pajak?

a.    pajak tidak memiliki kuasa terhadap keputusan alokasi sumber daya

b.    pajak tidak memiliki pengaruh terhadap sumber daya

c.    pajak tidak memiliki keputusan alokasi sumber daya

d.    pajak tidak memiliki pengaruh terhadap keputusan alokasi sumber daya

e.    pajak tidak memiliki pengaruh terhadap keputusan alokasi dana

Jawab: d

2.    Wajib pajak yang menghadapi situasi yang mirip serupa semestinya membayar pajak yang sama tetapi terdapat ketidaksetujuan antar bagaimana menginterprestasikan konsep ini merupakan pengertian dari ....

a.    Netralis pajak

b.    Perpajakan

c.    Akuntansi perpajakan

d.    Equitas Pajak

e.    Kewajiban

Jawab: d

3.    Pembatasan kredit pajak luar negeri tersendiri berlaku untuk pajak AS atas sumber pajak penghasilan luar negeri untuk masing-masing jenis penghasilan. Berikut ini adalah jenis penghasilannya:

a.    Pendapatan Pasif

b.    Pendapatan Jasa Keuangan

c.    Pendapatan setiap tahun

d.    a dan b benar

e.    a, b, dan c benar

Jawab: d

4.    Perjanjian pajak mempengaruhi ....

a.    pajak pungutan atas deviden, bunga dan royalti

b.    pajak pribadi

c.    pendapatan pasif

d.    hutang

e.    arus kas

Jawab: a

5.    Terdapat dua sistem adminstrasi pajak, yaitu:

a.    Sistem klasik dan sistem sederhana

b.    Sistem klasik dan sistem modern

c.    Sistem klasik dan sistem terintegrasi

d.    Sistem temporer dan sistem klasik

e.    Sistem klasik dan sistem teratur

Jawab: c

Sumber:

http://albantantie.blogspot.com/2014/03/akuntansi-perpajakan-internasional.html

AKUNTANSI KOMPARATIF

Bertanggung jawab atas regulasi akuntansi dan hukum pajak penghasilan perusahaan dijepang memiliki pengaruh lebih lanjut pula.Regulasi Dan Penegakan Aturan Akuntansi Pemerintah nasional masih memiliki pengaruh paling signifikan terhadap akuntansi di jepang. Regulasi akuntansi didasarkan pada tiga undang-undang pasar modal danundang-undang pajak penghasilan perusahaan. Ketiga hukum tersebut berhubungan dan berkaitan satu sama lain. Pelaporan keuangan Catatan yang menyertai neraca dan laporan laba rugi menjelaskan kebijakan akuntansi dan memberikan detail pendukung sebagaimana yang dapat ditemukan di negara lainnya.

Belanda

Belanda memiliki ketentuan akuntansi dan laporan keuangan yang relatif permisif, tetapi standar praktik profesional yang sangat tinggi. Belanda merupakan negarahukum kode, namun akuntansinya berorientasi pada penyajian wajar. Pelaporan keuangan dan akuntansi pajak merupakan dua aktivitas yang terpisah.Regulasi Dan Penegakan Aturan Akuntansi Regulasi di belanda tetap liberal hingga tahun 1970 ketika UU Laporan KeuanganTahunan diberlakukan. UU tersebut merupakan bagian dari program besar perubahandalam bidang hukum perusahaan dan diperkenalkan sebagian untuk mencerminkanharmonisasi hukum perusahaan didalam UE yang akan terjadi. Pelaporan Keuangan Laporan arus kas tidak diwajibkan, tetapi direkomendasikan oleh sebuah tuntunandewan dan kebanyakan perusahaan Belanda membuatnya. Catatan laporan keuangan harus menjelaskan prinsip akuntansi yang digunakan dalam penilaian dan penetapanhasil dan alasan-alasan dibalik setiap perubahan akuntansi yang dilakukan.

Inggris

Akuntansi di inggris berkembang sebagai cabang ilmu yang independen dan secara pragmatis menyikapi kebutuhan dan praktik usaha. Warisan Akuntansi Inggris bagidunia sangat penting. Inggris merupakan negara pertama di dunia yangmengembangkan profesi akuntansi yang kita kenal sekarang. Konsep penyajian hasildan posisi keuangan yang wajar juga berasal dari Inggris.Regulasi Dan Penegakan Aturan Akuntansi. Dua sumber utama standar akuntansi keuangan di Inggris adalah hukum perusahaandan profesi akuntansi. Kegiatan perusahaan yang didirikan di Inggris secara luasdiatur oleh aktiva yang disebut sebagai UU perusahaan. UU perusahaan disesuaikandiperluas dan di konsolidasikan sepanjang tahun. Pelaporan keuangan Inggris termasuk yang paling kompherensif di dunia. Laporan keuangan kelompok usaha diwajibkan selain laporan neraca induk perusahaan saja. Sifat laporan keuangan Inggris adalah bahwa perusahaan berukuran kecil dan menengah dikecualikan dari banyak kewajiban pelaporan keuangan. UU perusahaanmenetapkan kriteria ukuran. Secara umum perusahaan berukuran kecil dan menengahdiperbolehkan untuk menyusun akun yang diringkas beserta informasi wajib tertentudalam jumlah minimum. Kelompok usaha yang berukuran kecil dan menengahdikecualikan dari penyusunan laporan konsolidasi.

5.Amerika Serikat

Akuntansi di amerika serikat diatur oleh badan sektor swasta, tetapi sebuah lembaga pemerintah juga memiliki kekuasaan untuk menetapkan standarnya sendiri. Kunciutama yang menghubungkan dua sistem kekuasaan yang terbagi ini sehingga dapat bekerja secara efektif adalah SEC Accounting Series Release (ASR).Regulasi Dan Penegakan Aturan AkuntansiSistem AS tidak memiliki ketentuan hukum secara umum mengenai penerbitanlaporan keuangan yang di audit secara periodik. Perusahaan di AS dibentuk  berdasarkan hukum negara bagian, bukan hukum federal. Setiap negara bagianmemiliki hukum perusahaannya sendiri.

Pelaporan Keuangan Laporan keuangan konsolidasi bersifat wajib dan laporan keuangan AS yangditerbitkan biasanya tidak hanya memuat laporan induk perusahaan saja. Aturankonsolidasi mengharuskan seluruh anak perusahaan dikendalikan harusdikonsolidasikan secara penuh walaupun operasi anak perusahaan tersebut tidak homogen.

Pelaporan dan pengungkapan

Pengungkapan Sukarela

SOAL:

1.    Terdapat berapa regulasi akuntansi yang didasarkan pada undang-undang pasar modal dan undang-undang pajak penghasilan perusahaan?

a.    dua

b.    empat

c.    lima

d.    tiga

e.    satu

Jawab: d

2.    Bagaimana ketentuan akuntansi di Belanda?

a.    relatif permisif

b.    terlalu ketat

c.    bebas

d.    tidak ada ketentuan

e.    bersifat wajib

Jawab: a

3.    Bagaimana ketentuan laporan keuangan konsolidasi di Amerika?

a.    relatif permisif

b.    terlalu ketat

c.    bebas

d.    tidak ada ketentuan

e.    bersifat wajib

Jawab: e

4.    Apa kepanjangan dari ASR?

a.    Accounting Series Release

b.    Accounting Series Random

c.    Accounting Standard Release

d.    Accounting Standard Random

e.    Accounting Series Risk

Jawab: a

5.    Bagaimana sifat laporan keuangan Inggris?

a.    perusahaan berukuran kecil dan menengah dikecualikan dari banyak kewajiban pelaporan keuangan

b.    perusahaan berukuran besar dikecualikan dari banyak kewajiban pelaporan keuangan

c.    perusahaan berukuran kecil dan menengah diwajibkan dari banyak kewajiban pelaporan keuangan

d.    a dan b benar

e.    tidak ada yang benar

Jawab: a

Sumber:

http://www.academia.edu/3556811/AKUNTANSI_KOMPARATIF

Pelaporan dan Pengungkapan

Praktik Pelaporan dan Pengungkapan

Aturan pengungkapan sangat berbeda di seluruh dunia dalam beberapa hal sepertilaporan arus kas dan perubahan ekuitas, transaksi pihak terkait, pelaporan segmen, nilai wajar aktiva dan kewajiban keuangan dan laba per saham. Pada bagian ini perhatian dipusatkan pada:

1.   Pengungkapan “Informasi yang melihat ke masa depan” yang mencakup:

a. ramalan pendapatan, laba rugi, laba rugi per saham (EPS), pengeluaran modal, dan pos keuangan lainnya

b. informasi prospektif mengenai kinerja atau posisi ekonomi masa depan yang tidak terlalu pasti bila dibandingkan dengan proyeksi pos, periode fiskal, dan proyeksi jumlah

c. laporan rencana manajemen dan tujuan operasi di masa depan.Kebanyakan perusahaan di masing-masing negara menyajikan pengungkapan informasimengenai rencana dan tujuan manjemen. Sebaliknya lebih sedikit perusahaan yangmengungkapkan ramalan, dari paling rendah dua perusahaan di Jepang dan paling tinggi 31 perusahaan di Amerika Serikat. Kebanyakan ramalan di AS dan Jerman menyangkut pengeluaran modal, bukan laba dan penjualan.

2.   Pengungkapan segmen

Permintaan investor dan analis akan informasi mengenai hasil operasi dan keuangan segmen industri tergolong signifikan dan semakin meningkat. Contoh, para analis keuangan di Amerika secara konsisten telah meminta data laporan dalam bentuk disagregat yang jauh lebihdetail dari yang ada sekarang. Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) juga membahas pelaporan segmen yang sangat mendetail. Laporan ini membantu para pengguna laporan keuangan untuk memahami secara lebih baik bagaimana bagian-bagian dalam suatu perusahaan berpengaruh terhadap keseluruhan perusahaan.

3.   Laporan arus kas dan arus dana

IFRS dan standar akuntansi di Amerika Serikat, Inggris, dan sejumlah besar negara-negara lain mengharuskan penyajian laporan arus kas.

4.   Pengungkapan tanggung jawab sosial

Saat ini perusahaan dituntut untuk menunjukkan rasa tanggung jawab kepada sekelompok besar yang disebut sebagai pihak-pihak yang berkepentingan (stakeholders) yaitu karyawan, pelanggan, pemasok, pemerintah, kelompok aktivis, dan masyarakat umum. Informasi mengenai kesejahteraan karyawan telah lama menjadi perhatian bagi organisasi buruh. Bidang permasalahan yang menjadi perhatian terkait dengan kondisi kerja, keamanan pekerjaan, kesetaraan dalam kesempatan, keanekaragaman angkatan kerja dantenaga kerja anak-anak. Pengungkapan karyawan juga diminati oleh para investor karenamemberikan masukan berharga mengenai hubungan kerja, biaya, dan produktivitas perusahaan.

5. Pengungkapan khusus bagi para pengguna laporan keuangan non domestik dan atas prinsipakuntansi yang digunakan

Laporan keuangan dapat berisi pengungkapan khusus untuk mengakomodasi para pengguna laporan keuangan nondomestik. Pengungkapan yang dimaksud seperti :

a.Penyajian ulang untuk kenyamanan” informasi keuangan ke dalam mata uangnondomestik

b. Penyajian ulang hasil dan posisi keuangan secara terbatas menurut keompok kedua standar akuntansi

c. Satu set lengkap laporan keuangan yang disusun sesuai dengan kelompok kedua standar akuntansi; dan beberapa pembahasan mengenai perbedaan antara prinsip akuntansi yang banyak digunakan dalam laporan keuangan utama dan beberapa set prinsip akuntansi yanglain.Banyak perusahaan di negara-negara yang tidak menggunakan bahasa Inggris sebagai bahasa utama juga melakukan penerjemahan seluruh laporan tahunan dari bahasa negara asalke dalam bahasa Inggris. Juga, beberapa perusahaan menyusun laporan keuangan yang sesuaidengan standar akuntansi yang diterima secara lebih luas daripada standar domestik (khususnyaIFRS atau GAAP AS) atau yang sesuai dengan baik standar domestik maupun kelompok kedua prinsip akuntansi.

SOAL:

1.    Ramalan pendapatan, laba rugi, laba rugi per saham (EPS), pengeluaran modal, dan pos keuangan lainnya merupakan cakupan dari:

a.  Pengungkapan segmen

b.  Pengungkapan laporan keuangan

c.   Laporan arus kas

d.  Pengungkapan tanggung jawab sosial

e.  Informasi yang melihat ke masa depan

Jawab: e

2.    Apakah yang dimaksud dengan pengungkapan tanggung jawab sosial?

a.  perusahaan dituntut untuk menunjukkan rasa tanggung jawab kepada sekelompok besar yang disebut sebagai pihak-pihak yang berkepentingan (stakeholders) yaitu karyawan, pelanggan, pemasok, pemerintah, kelompok aktivis, dan masyarakat umum

b.  perusahaan harus bertanggung jawab atas semua kegiatan transaksi yang ia lakukan

c.   perusahaan menyusun laporan keuangan yang sesuai dengan standar akuntansi

d.  perusahaan dituntut untuk menunjukkan rasa tanggung jawab kepada sekelompok pribadinya

e.  Permintaan investor dan analis akan informasi mengenai hasil operasi dan keuangan segmen industri tergolong signifikan dan semakin meningkat

Jawab: a

3.    Pelaporan keuangan dan perubahan harga merupakan pernyataan dari ....

a.    SFAS No.31

b.    SFAS No.32

c.    SFAS No.33

d.    SFAS No.34

e.    SFAS No.35

Jawab: c

4.    Apakah kepanjangan dari SFAS ?

a.    standards of financial accounting statement

b.    statement of financial accounting standards

c.    statement of finance accounting standards

d.    statement of financial standards

e.    statement of financial accounting special

Jawab: b

5.    Laporan ini membantu para pengguna laporan keuangan untuk memahami secara lebih baik bagaimana bagian-bagian dalam suatu perusahaan berpengaruh terhadap keseluruhan perusahaan merupakan kegunaan dari laporan ....

a.    Laporan segmen

b.    Laporan laba rugi

c.    Informasi keuangan

d.    Laporan arus kas

e.    Laporan perubahan modal

Jawab: a

Sumber:

https://syarif89.wordpress.com/2014/03/23/pelaporan-dan-pengungkapan-akuntansi-internasional/

https://andreaspaka.wordpress.com/2014/05/07/bab-iv-pelaporan-pengungkapan-akuntansi-internasional/